«Дивиденды: правовой механизм начисления и выплаты. Порядок учета и налогообложения выплат в виде дивидендов»

В начале весны для АО и ООО наступает горячая пора, связанная с подведением итогов хозяйственной деятельности общества за прошедший год. Именно в этот период по завершении финансового года бухгалтерские службы компаний определяют в том числе финансовые показатели деятельности компании в целом. Одним из таких главных показателей, характеризующих итоги работы компании, является прибыль, а точнее, чистая прибыль, которая может быть направлена на выплату дивидендов участникам (акционерам) общества.

Одновременно в обществах идет активная работа по подготовке и проведению общих годовых собраний акционеров АО и участников ООО. При наличии у фирмы прибыли в повестку дня годового собрания акционеров (участников) выносятся такие важные вопросы, как: распределение прибыли по результатам финансового года и выплата дивидендов по результатам финансового года.

После принятия общим собранием решения о выплате дивидендов бухгалтеру предстоит дополнительно выполнить весьма ответственную работу – рассчитать дивиденды исходя из величины чистой прибыли.

Кроме того, нужно исчислить и удержать с суммы дивидендов либо налог на прибыль, либо НДФЛ в зависимости от того, кому будут перечислены дивиденды – юридическому или физическому лицу.

При этом налоговым законодательством установлены дифференцированные налоговые ставки, применяемые в целях исчисления упомянутых налогов при выплате дивидендов. Они зависят от того, кто получает дивиденды – юридическое или физическое лицо. Кроме того, учитывается статус физического лица – резидент или нерезидент РФ.

Учитывая актуальность на сегодняшний момент тематики, касающейся вопросов распределения чистой прибыли, полученной АО или ООО, и принятия решений о выплате дивидендов, а также порядка их бухгалтерского учета и налогообложения, мы решили подготовить соответствующий пакет документов. Отметим, что предлагаемые материалы адресованы не только компаниям, применяющим общую систему налогообложения, но и тем, кто применяет специальные режимы налогообложения – УСН или ЕНВД.

Часть материалов пакета посвящена нормативному регулированию начисления и выплаты дивидендов с позиции гражданского права и налогового законодательства. Например, в них рассматривается порядок подготовки и проведения годового общего собрания акционеров (участников) общества, разъясняется, как рассчитать чистую прибыль, в каких ситуациях выплаты не могут быть квалифицированы как дивиденды для целей налогообложения и т.д.

В других материалах анализируются нюансы налогообложения налогом на прибыль доходов в виде дивидендов при выплате организации (получении от организации); даются ответы на вопросы, связанные с порядком применения к налоговой базе по налогу на прибыль ставки 0% по доходам организации в виде дивидендов.

Материалы, включенные в пакет, познакомят вас с особенностями налогообложения НДФЛ с дивидендов, полученных ООО (АО) и впоследствии распределяемых между участниками (акционерами) – физическими лицами, в т.ч. в зависимости от статуса физического лица (резидент/нерезидент).

Кроме того, в пакете приводятся разъяснения экспертов, касающиеся изменений 2010 года, внесенных в правила исчисления НДФЛ и налога на прибыль с выплачиваемых дивидендов.

Также вашему вниманию предлагаются материалы, авторы которых поясняют порядок отражения в бухгалтерском учете полученных (выплаченных дивидендов).

Помимо перечисленных документов, в пакет включены материалы, в которых исследуется особый порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых организациям (организациями), применяющим (применяющими) УСН или ЕНВД.